会计基础讲义-第5章
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答案：错 解析：发生额试算平衡法的公式是：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计
第三节、会计分录
一、会计分录的概念
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。实务中会计分录是在记账凭证上登记的。会计分录的三要素：
？二、会计分录的分类
按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。
1。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；
2。复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
三、 会计分录的编制步骤：
第一，分析经济业务涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入）；
第二，确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；
第三，确定记入哪个（或哪些）账户的借方、哪个（或哪些）账户的贷方；
第四，编制会计分录并检查是否符合记账规则。
【例47】仍以前面【例43】大华公司2007年5月的经济业务为例，编制会计分录。
1。5月5日，大华公司获得凯文公司追加投资100000元，并存入银行。
会计分录：
借：银行存款100000
贷：实收资本 100000
2、5月10日，大华公司向供货单位购入原材料一批，价值50000元，货款未付，原材料已经验收入库。（不考虑增值税）
借：原材料 50000
贷：应付账款 50000
3。5月20日，大华公司以银行存款支付所欠购原材料款50000元。
借：应付账款 50000
贷：银行存款 50000
4。按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。
借：实收资本100000
贷：银行存款 100000
5。5月25日，大华公司支付银行存款90000元购入生产用设备一台。
借：固定资产90000
贷：银行存款90000
6。5月27日以前购货所欠的应付账款60000元到期，但公司暂时没有资金支付，向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款。
借：应付账款 60000
贷：短期借款 60000
7。以盈余公积80000元向所有者分配利润
借：盈余公积 80000
贷：应付股利 80000
8。经批准将企业原发行的20000元应付债券转化为实收资本。
借：应付债券 20000
贷：实收资本 20000
9。经批准企业用盈余公积70000元转增资本。
借：盈余公积 70000
贷：实收资本 70000
【例48】接【例44】大华公司购入原材料一批，价款50000元，以银行存款支付30000元，余款尚未支付，原材料已经验收入库。
借：原材料50000
贷：银行存款 30000
应付账款 20000
分解为简单分类如下：
借：原材料 30000
贷：银行存款30000
借：原材料 20000
贷：应付账款20000
【例49】大华公司以银行存款偿还到期的短期借款8000元，同时支付借款利息300元。
借：短期借款 8000
财务费用 300
贷：银行存款 8300
分解为简单分录是：
借：短期借款 8000
贷：银行存款 8000
借：财务费用 300
贷：银行存款 300
复合会计分录可以分解为几笔简单会计分录，结果相同。
注意：为了能够清晰反映经济业务的内容，保持账户之间的对应关系，一般情况下不编制多借多贷的会计分录。
【单选】下列会计分录中，属于简单会计分录的是（ ）。
A、一借一贷B、一借多贷C、一贷多借D、多借多贷
答案：A
第四节？？？？？？ 总分类账与明细分类账的平行登记
一、总分类账户与明细分类账户的关系
1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用。
2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用
3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。其登记包括以下四个要点
1、？ 所依据的会计凭证相同
2、？ 借贷方向相同
3、？ 所属的会计期间相同，总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上。
4、？ 记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。
具体为：总账账户的期初余额所属明细账户期初余额合计
总账账户的本期发生额所属明细账户本期发生额合计
总账账户的期末余额所属明细账户期末余额合计
教材例【410】
飞达公司2007年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：
“原材料”总分类账户有借方金额40000元，其所属於明细分类账户余额如下：
名称
重量
单价
金额
甲材料
400公斤
60元
24000元
乙材料
200公斤
80元
16000元
合计
40000元
“应付账款”总分类账户有贷方金额32000元，其所属明细分类账户余额如下：
名称
金额
A公司
20000元
B公司
12000元
合计
32000元
该公司7月份发生下列经济业务：
（1）7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是：
借：原材料甲材料 24000
乙材料 32000
贷：应付账款A公司 56000
（2）7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录：
借：生产成本60000
贷：原材料甲材料36000
乙材料24000
（3）7月12日向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款12000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料已经验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是：
借：原材料甲材料 12000
乙材料 32000
贷：应付账款B公司44000
（4）7月20日，以银行存款偿还A公司的货款40000元，偿还B公司的货款48000元。编制会计分录是：
借：应付账款A公司 40000
B公司 48000
贷：银行存款 88000
总分类账户
会计科目：原材料
2007年
凭证号数
摘要
对方科目
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
7
1
2
6
12
（1）
（2）（3）
月初余额
购入
生产领用
购入
应付账款
生产成本
应付账款
56000
44000
60000
借
借
借
借
40000
96000
36000
80000
7
31
本月合计
60000
借
80000
原材料明细分类账户
明细科目：甲材料
2007年
凭证号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
7
1
2
6
12
（1）
（2）
（3）
月初余额
购入
生产领用
购入
400
200
60
60
24000
12000
600
60
36000
400
800
200
400
60
60
60
60
24000
48000
12000
24000
7
31
本月合计
600
36000
600
36000
400
60
24000
原材料明细分类账户
明细科目：乙材料
2007年
凭证号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
7
1
2
6
12
（1）
（2）
（3）
月初余额
购入
生产领用
购入
400
400
80
80
32000
32000
300
80
24000
200
600
300
700
80
80
80
80
16000
48000
24000
56000
7
31
本月合计
800
64000
300
24000
700
80
56000
总分类账户
会计科目：应付账款
2007年
凭证号数
摘要
对方科目
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
7
1
2
12
20
（1）
（3）（4）
月初余额
购入
购入
偿还
原材料
原材料
银行存款
88000
56000
44000
贷
贷
贷
贷
32000
88000
132000
44000
7
31
本月合计
88000
100000
贷
44000
应付账款明细分类账
明细科目：A公司
2007年
凭证号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
7
1
2
20
（1）
（4）
月初余额
购入材料
偿还货款
40000
56000
贷
贷
贷
20000
76000
36000
7
31
本月合计
40000
56000
贷
36000
应付账款明细分类账
明细科目：B公司
2007年
凭证号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
7
1
2
20
（3）
（4）
月初余额
购入材料
偿还货款
48000
44000
贷
贷
贷
12000
56000
8000
7
31
本月合计
48000
44000
贷
8000
期末可以对总分类账户和其所属的明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误，通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”来检查。
总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
原材料
甲材料
乙材料
应付账款
A公司
B公司
40000
24000
16000
32000
20000
12000
100000
36000
64000
88000
40000
48000
60000
36000
24000
100000
56000
44000
80000
24000
56000
44000
36000
8000
【应用举例】
【判断】总分类账与明细分类账的登记应同时进行。（）
答案：× 解析：总分类账与明细分类账应在统一会计期间登记，但不必同时进行登记。
【判断】平行登记法四个要点中的“期间相同”，是指经济业务发生后，要在登记总账的同一天登记相关的明细账（ ）
答案：× 解析：期间相同是指对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。
【单选】总分类账与明细分类账平行登记四个要点中的“依据相同”是指（ ）
A总分类账要根据明细分类账进行登记 B明细分类账要根据总分类账进行登记
C根据同一会计凭证进行登记 D由同一人员进行登记
答案：C 解析：登记总账和明细账是同一项业务，所以登记时依据是同一会计凭证。
【多选】“平行登记”要求对发生的每一项经济业务（）。
A、既要记入有关总账，又要记入有关总账所属的明细账
B、登记总账和所属明细账的依据应该相同
C、必须在同一天登记总账和所属明细账
D、登记总账和所属明细账的借贷方向相同
答案：ABD
第五章 主要经济业务核算
第一节 筹集资金的核算
一、企业筹资阶段的主要业务
企业筹集资金的渠道主要有两条：
一是向投资人筹集：投资人投入资金即注册资本。可以是境内投资也可以是境外投资；投资人可以是国家、法人、自然人。接受投资的形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。
二是向债权人借入：企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金。
二、账户设置
1、实收资本：所有者权益类账户，核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股
份公司为“股本”）。
（1）？？？？？？？ 贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数。
（2）？？？？？？？ 借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。
（3） 期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。
2、资本公积：所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积金。（补：资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资，即资本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失）
（1）贷方登记企业取得的资本公积金数额。
（2）借方登记资本公积金的减少数额。
（3）期末贷方余额表示企业资本公积金的实际结存数额。
3、固定资产：资产类账户，用来核算企业固定资产的原价。
（1）借方登记不需要经过建造、安装即可使用的固定资产增加的原始价值。
（2）贷方登记减少固定资产的原始价值。
（3）期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。
4、银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。
（1）借方登记投资人货币资金投资或存入的款项。
（2）贷方登记提取或支出的存款。
（3�
