中国新股民必读全书-第15章
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以上讲的是资产方，下面讲负债及股东权益方。
流动负债，指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。
短期借款，指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下的各种借款。
应付票据，指企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
应付账款，指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
预收货款，指企业预收购买单位的货款和多收购买单位的款项。
应付福利费，指按规定提取的用于职工个人的职工福利基金。
未付股利，指企业期末应付而未付股东股利。
公司的财务分析（3）
未交税金，指企业期末应交而未交的各种税金。
其他未交款，指企业应交而未交的除税金以外的各种款项。
其他应付款，指企业所有应付其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等，应付未付的职工工资，也在本项目中反映。
预提费用，指企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。如大修理计划预提计入成本的固定资产大修理支出等。
1年内到期的长期负债，指期限为1年的长期负债。
流动负债合计，指以上各种负债的相加总计数，表31期末数为14197281715元。
长期负债，指偿还期在1年以上的债务。
长期借款，指企业向银行或其他金融机构借入期限在1年以上的各种借款。
应付债券，指企业发行的尚未偿还的各种债券的本息。
长期应付款，指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。如采用补偿贸易方式引进国外设备的价款。这反映了企业期末由于购建固定资产而发生的应付但未付的款项。
股东权益，指企业投资人对企业净资产的所有权，也叫所有者权益。包括企业投资人对企业的投入资本及形成的资本公积金、盈余公积金、未分配利润等。
股本，指在核定的资本总额及核定的股份总额的范围内发行的股票。
资本公积金，指股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。
盈余公积金，指按国家规定从利润中提取的公积金，如《中华人民共和国公司法》规定可以从税后利润中提取10％列入公司法定公积金（即法定盈余公积金）。还有一种任意盈余公积金，提取比例要商定，没有明确的规定。
未分配利润，指企业留于以后年度分配的利润或待分配的利润。
股东权益合计，指股本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润的合计数。表31年末数为26805038775元。
负债及股东权益总计，指流动负债总数、长期负债总数、股东权益总数的合计数。它应与资产总计数相等，表31年末数为48206682703元。
2）利润表及利润分配表
利润表是反映公司在一定时期内经营成果的动态报表。它是依据“收入－费用＝利润”这一平衡关系编制而成。它主要包括销售收入、销售成本、销售毛利、营业外收入及支出、税前及税后盈利等科目及金额。
通过利润表可以考核公司收益计划完成情况，分析收益增减变化的原因，预测企业收益的发展趋势。
①利润表能够表明公司生产经营成果。利润表通过企业收入、成本和费用等情况，全面反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况，表明公司的投入产出比例关系。损益表还通过收入与成本费用的比较，确定公司在某一会计期间是取得盈利还是发生亏损，表明公司各项工作的经济效益的好坏。
②利润表是考核公司计划完成情况的重要依据。公司的损益是各项工作的收益与耗费的集中表现，公司的各项工作无不发生收益和费用，无不通过收益与费用的比较表现出来，公司的损益是反映公司生产经营情况的综合性指标。如公司生产经营过程中的各种材料消耗的升降和人工的耗费，都将通过材料费用和工资费用的升降，进而引起公司利润数额的增减表现出来，通过考核利润的完成情况，就能考核公司生产经营中的材料消耗情况和劳动生产率情况，能够为全面考核公司生产经营计划的完成情况提供依据。
③利润表是分析和预测公司收益能力的重要资料。损益表提供企业营业利润、投资净收益和营业外收支等公司损益的明细情况，是进行财务分析的重要资料。有关方面通过分析前后期的营业利润的增减变化、投资净收益的增减变化和营业外收支的变动情况，可以分析和测定公司损益的发展变化趋势，预测公司未来的收益能力。
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公司的财务分析（4）
利润分配表反映公司税后盈利的分配情况以及公积金与未分配利润的增减变动的原因。
表32为A公司的利润表及利润分配表。
①主营业务收入，业务收入是指公司在销售商品或提供劳务等经营业务中所实现的收入所得。主营业务收入是指公司的主要经营业务所取得的收入。按照中国证监会的规定，只有在利润中占70％以上的业务才能称主营业务。
②主营业务成本，反映公司以销售商品和提供劳务等主要经营业务的实际成本。
③主营业务税金及附加，反映公司主营业务应缴纳的增值税、营业税、消费税、城建税及教育费附加等。
④主营业务利润，反映公司主营业务的利润。表32利润及利润分配表
编制单位：山东潍坊海龙股份有限公司1999年度单位：元
项目1998年1~12月1999年1~12月一、主营业务收入2244694533026778145905减：折扣与折让主营业务收入净额2244694533026778145905减：主营业务成本1724676304022606192027主营业务税金及附加157949325137153800二、主营业务利润（亏损以“－”填列）50422329654034800078加：其他业务利润（亏损以“－”填列）1093623865738408减：存货跌价损失33894894320483813营业费用3086703132805889管理费用501812766709666419财务费用461642968922115036三、营业利润（亏损以“－”填列）36980250192415467329加：投资收益（损失以“－”填列）加：补贴收入728383350567179984营业外收入13375308758246040减：营业外支出544469022713402四、利润总额（亏损以“－”填列）44343389873718179951减：所得税13709214111039829989五、净利润（净亏损以“－”填列）30634175762678349962加：年初未分配利润10043139843455048044盈利公积转入六、可供分配的利润40677315606133398006减：提取法定盈利公积306341758267834996提取法定公益金306341758267834996七、可供股东分配的利润34550480445597728014减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利2760966000八、未分配利润34550480442836762014⑤其他业务利润，反映公司主营业务以外的营业利润，如材料销售、技术转让、代购代销、包装物出租等利润。
⑥营业费用，反映公司销售商品和提供劳务过程中发生由主营业务负担的各项销售费用。
⑦管理费用，反映公司发生的应由主营业务负担的各项管理费用。
⑧财务费用，反映公司发生的应由主营业务负担的一般性财务费用，包括利息支出、汇兑损失以及金融机构手续费等。
⑨营业利润，为主营业务利润和其他业务利润之和。
⑩投资收益，反映公司对外投资所取得的收入和发生的损失。
营业外收入，反映公司发生的与公司直接生产经营无直接关系的收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、资产再次评估增值、接受捐赠转入、罚款净收入、确实无法支付的而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项。
营业外支出，反映公司发生的与公司直接生产经营无直接关系的支出，包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、资产再次评估减值、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
所得税，反映公司从本期损益中扣除的所得税。
净利润，利润总额减去所得税即是净利润。
年初未分配利润，反映公司上年度末未分配利润转入本年的数额。
盈余公积金转入数，反映公司上年度末盈余公积金转入本年的数额。
可分配利润，净利润＋年初未分配利润＋盈余公积金转入数。
提取法定盈余公积金，反映公司从净利润中提取的法定盈余公积金。
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公司的财务分析（5）
提取法定公益金，反映公司从净利润中提取的法定盈余公益金。
可供股东分配利润，反映公司可分配利润在提取法定盈余公积金和公益金后可供股东分配的利润。
提取任意公积金，反映公司可供股东分配的利润在分配优先股股利后，根据董事会决议应提取的任意公积金。
应付普通股股利，反映公司可供股东分配利润在分配优先股股利和提取任意公积金后，根据董事会决议应分配给持有普通股股东的股利。
未分配利润，反映公司在进行分配以后所留存给公司的未分配利润。3）现金流量表
现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的，反映公司财务状况变动及其原因的主要财务报表。现金流量表提供公司在年度内有关现金收支的资料，帮助股民分析公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。
现金流量表所指的现金是广义的现金概念，包括公司的库存现金、银行存款、其他货币资金以及短期证券投资。因为短期证券投资是短期的、可以随时在市场上出售的有价证券，所以将短期证券投资视为现金等价物。
现金流量表主要向股民提供公司在年度内经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流入和流出的信息。所以，在现金流量表中将公司的经济活动所引起的现金流量的变化分为来自经营活动的现金流量、来自投资活动的现金流量和来自筹资活动的现金流量等内容。现金流量表的结构如表33所示。表33现金流量表
编制单位：山东潍坊海龙股份有限公司1999年度单位：元
项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金14844809988收取的租金2收到税费返还4594000000收到的其他与经营活动有关的现金8现金流入小计95438809988购买商品、接受劳务支付的现金103132067892经营租赁所支付的现金11支付给职工以及为职工支付的现金121232836516实际交纳的增值税款131921695532支付的所得税款141116704771支付的除增值税、所得税以外的其他税费15522358399支付的其他与经营活动有关的现金20325332097现金流出小计218250995207经营活动产生的现金流量净额222812185219二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金23分得股利或利润所收到的现金24取得债券利息收入所收到的现金25处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额2664878396收到的其他与投资活动有关的现金30现金流入小计3164878396购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付续表项目行次金额的现金32143526537权益性投资所支付的现金33债权性投资所支付的现金34支付的其他与经营活动有关的现金40现金流出小计41143526537投资活动产生的现金流量净额4278648141三、筹资活动产生的现金流量：吸收权益所收到的现金43发行债券所收到的现金44借款所收到的现金456800860000收到的其他与筹资活动有关的现金50现金流入小计516800860000偿还债务所支付的现金522871000000发生筹资费用所支付的现金53分配股利或利润所支付的现金54偿付利息所支付的现金55893722643融资租赁所支付的现金56减少注册资本所支付的现金57支付的其他与筹资活动有关的现金62现金流出小计633764722643筹资活动产生的现金流量净额643036137357四、汇率变动对现金的影响65五、现金及现金等价物净增加额66145303997附注：1不涉及现金收支的投资和筹资活动：以固定资产偿还债务以投资偿还债务以固定资产进行长期投资以存货偿还债务融资租赁固定资产2将净利润调节为经营活动的现金流量：净利润2678349962加：计提的坏账准备或转销的坏账 68429101固定资产折旧1570243544无形资产摊销1480316处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失续表项目行次金额（减：收益）721470858固定资产报废损失18888036财务费用922115036投资损失（减：收益）递延税款贷项（减借项）存货的减少（减增加）885636125经营性应收项目的减少（减增加）545935
