会计基础-第3章

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请做出甲公司上述业务的会计分录。
（2）、工资计提和发放
例：某公司某月工资合计如下：

金额
生产甲工人工资
20000
生产乙工人工资
10000
车间主任工资
5000
管理人员工资
5000
合计

请做出甲公司工资计提和发放工资的会计分录。
（3）、折旧的计提方法、操作（08年考题）
　计提折旧的几种方法：
　直　　线　　法：平均年限法
　工作量法
　加速折旧法：双倍余额递减法
　年限总和法
例：某公司某月计提折旧如下：车间生产设备折旧5000元，车间一般设备折旧4000元，管理部门固定资产折旧为7000元。请做出甲公司上述业务的会计分录。
（4）、制造费用的发生、分摊、转出
例：请将上述业务涉及的所有制造费用按生产工人工资分配。
（5）、产品成本核算
*期末产品成本的计算：
期初在产品成本＋本期生产成本
本期完工产品成本＋期末在产品成本
本期完工产品成本期
初在产品成本＋本期生产成本—期末在产品成本
例：上述公司该月期初生产成本余额为10000元（乙产品无期初余额），该公司此月的甲产品为500件全部完工，乙产品完工400件，另250件大约完工40％。请计算该批产品的总成本和单位成本，同时做出会计处理。
（四）　　销售过程
1、帐户设置
（1）、主营业务收入：A、核算内容：B、帐户性质：
（2）、主营业务成本：A、核算内容：B、帐户性质：
（3）、应收帐款：A、核算内容：B、帐户性质：
（4）、应收票据：A、核算内容：B、帐户性质：
（5）、预收帐款：A、核算内容：B、帐户性质：
（6）、销售费用：　A、核算内容：B、帐户性质：
（7）、营业税金及附加：A、核算内容：B、帐户性质：
（8）、待摊费用：A、核算内容：B、帐户性质：
（9）、其他应收款：A、核算内容：B、帐户性质：
（10）、预提费用：A、核算内容：B、帐户性质：
2、运用
（1）、现金销售、赊销、收到商业汇票
例：甲公司销售A产品一批，售价为200万元。通过以下方式结算：a、收到现金支票一张；b、货款暂欠；
　c、收到商业汇票一张
请分别做出甲公司上述业务的会计分录。
（2）、通过预收帐款销售
例：6月1日，甲公司预先收到乙公司支付的货款234万元，7月1日，甲公司发出产品一批。售价为a、100万元；b、200万元；c、300万元。同时结清货款。请分别做出甲公司上述业务的会计分录。
（3）、运杂费等销售费用的发生
例：甲公司分别销售给乙、丙、丁公司产品各一批，售价均为100万元，同时支付销售给乙公司产品的运输费用1万元，垫付销售给丙公司产品的运输费用2万元，同时丁公司支付运输费用3万元。请做出甲公司上述业务的会计分录。
（4）、结转销售成本（售后和月底结转）
例：例（1）中的产品成本为80万元，请结转销售成本。
（5）、销售材料及成本结转
例：甲公司销售A材料一批，售价为200万元，收到现金支票一张，其成本为150万元。请做出甲公司销售的会计分录同时结转成本。
（6）、营业税金的核算及缴纳
例：经计算，甲公司7月份应缴纳的营业税为1000，消费税为2000，城建税为3000，增值税为4000，同时通过银行缴纳了消费税2000。请做出甲公司上述业务的会计分录。
（7）、差旅费报销
例：6月1日，张三出差预借差旅费5000元。6月8日，张三回来报销差旅费a、3000元；b、5000元；c、7000元。同时结算费用。请做出甲公司上述业务的会计分录。
（8）、提现、存款
（9）、支付办公经费等管理费用
例：6月9日，甲公司支付办公费6000元。
（10）、待摊费用的发生和待摊
例1、7月5日，甲公司支付下半年的报刊杂志费2400元，请做出甲公司此业务的6、7、8月份的会计分录。
例2、6月8日，甲公司支付下半年的物业费3600元，请做出甲公司此业务的7、8、9月份的会计分录。
（五）　　财务成果的核算和分配
1、帐户设置
（1）、本年利润：
A、核算内容：核算企业实现的净利润（或净亏损）；
B、帐户性质：贷方登记期末将收入类转入的数额；借方登记期末将费用类转入的数额；月末余额如果在贷方，表示企业自年初至本期末止累计实现的净利润；月末余额如果在借方，表示企业自年初至本期末止累计实现的净亏损。年末将本年实现的净利润（或净亏损）转入“利润分配”账户，结转后年末无余额。
（2）、营业外收入：A、核算内容：B、帐户性质：
（3）、营业外支出：A、核算内容：B、帐户性质：
（4）、所得税费用：A、核算内容：B、帐户性质：
（5）、利润分配：
A、核算内容：核算企业利润的分配（亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。
B、帐户性质：年末，将“本年利润”转入该账户（借贷方分别转入贷借方），当年对净利润的分配登记在借方。年末余额表示企业历年积存的未分配利润（贷方）（借方表示未弥补亏损）。
明细账设置：提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈
余公积、应付股利、未分配利润。年末将该账户下的其他明细账
余额全部转入“未分配利润”明细账，结转后，除“未分配利润”
明细账外，均无余额。
（6）、盈余公积：　A、核算内容：B、帐户性质：（明细账）
（7）、应付股利：A、核算内容：B、帐户性质：
2、运用
（1）、营业外收支的核算
例：某月，甲公司收到罚款500元，支付罚款4000元。请做出甲公司上述业务的会计分录。
（2）、结转收入
例：12月31日，结转12月收入，主营业务收入为100万元、其他业务收入为50万元、营业外收入为20万元。
（3）、结转费用
例：12月31日，结转12月费用，主营业务成本为30万元、其他业务成本为10万元、营业外支出为9万元、管理费用为5万元、销售费用为4万元、财务费用为2万元。
（3）、计算和结转所得税（亏损则省略）
例：计算该公司12月份的利润，同时核算和结转所得税。（所得税率为33％）
（4）、转入“利润分配—未分配利润”
例：12月1日，该公司的“本年利润”账户余额为17万元（借方），年末结转“本年利润”。
（5）、利润分配
例：经股东会决议，该公司按全年净利润的10％提取法定盈余公积、按5％提取法定公益金、按3％提取任意盈余公积，按30％分配现金股利。请做出利润分配的会计处理同时结转“利润分配”账户。
注意：银行存款——原材料——生产成本——库存商品——主营业务成本——本年利润——利润分配—未分配利润
第五章　　　会计凭证
一　　概述
1、概念：是用来记录经济业务事项发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记帐簿的依据。
2、分类：按编制的程序和用途不同：　　
　原始凭证
　记帐凭证
二　　　原始凭证
1、定义：是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的一种原始书面证明。
　　　要点：（1）、是进行会计核算的原始资料和重要依据。
（2）、是编制记帐凭证和登记帐簿的原始依据。
（3）、是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件。
2、种类：
（1）、按照来源不同：　　
外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
自制原始凭证：指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。
（2）、按照填制手续及内容不同：
　　　一次凭证：指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。
　　　累计凭证：指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。（样本）
汇总凭证：指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。（样本）
（3）、按照格式不同分类
　通用凭证：指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的　
　原始凭证
专用凭证：指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。
要点：A、一次凭证是一次有效的凭证。
　B、累计凭证是多次有效的原始凭证。（如：限额领料单）
　C、外来原始凭证一般都是一次凭证
3、原始凭证的基本内容
　（1）、原始凭证名称；
　（2）、填制原始凭证的日期；
　（3）、接受原始凭证的单位名称；
　（4）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）；
　（5）、填制单位签章；
　（6）、有关人员签章；
　（7）、凭证附件。
　　要点：A、从外单位取得的原始凭证必须有公章
B、从个人取得的必须有个人签名或盖章
C、自制的必须有领导人或其指定的人员签名或盖章
D、职工出差借的款项注意区分“借款收据”和“收回借款的收据”
E、如原始凭证有错误的，应重开或更正，并在更正处盖章；但金额错误的必须重开。
4、原始凭证的填制要求
（1）、记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。
（2）、内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。
（3）、手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。
（4）、书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“─”；有角无分的，分位写“0”，不得用符号“─”。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。如小写金额为￥1008。00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。
（5）、编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。
（6）、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
（7）、填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。
5、原始凭证的审核内容
（1）、真实性　　（2）、合法性　　（3）、合理性
（4）、完整性　　（5）、正确性　　（6）、及时性
审核结果及处理：
A、审核无误的——及时编制记帐凭证
B、不正确、不完整的——应退回补充、更正
C、不真实、不合法的——不予接受，并向单位负责人报告。
　
三　　记账凭证
1、概念
记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。
2、种类
（1）、按内容分类
A、收款凭证。收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款　　　
　业务的会计凭证。（样本）
B、付款凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款
　业务的会计凭证。（样本）
C、转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存
　款业务的会计凭证。（样本）
　要点：存现、提现

（2）、按照填列方式分类
A、复式凭证。复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。
B、单式凭证。单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。
3、基本内容
（1）、记账凭证